第三节 税制要素
纳税人
重要程度：8 分
<h2>税制要素：纳税人</h2>
<p><strong>定义：</strong> 纳税人是指按照税法规定直接承担纳税义务的单位和个人。这是税收关系中最基本的一方，是税收法律关系中权利与义务的主要承担者。</p>
<h3>一、纳税人的分类</h3>
<ol>
<li><strong>按经济性质划分：</strong> 可以分为自然人（个人）和法人（企业或其他组织）。例如，在个人所得税中，所有取得应税所得的个人都是纳税人；而在增值税中，则主要是指销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业或个体工商户。</li>
<li><strong>按国籍身份划分：</strong> 分为居民纳税人和非居民纳税人。比如，对于在中国境内有住所，或者无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，被视为居民个人，需就其来源于中国境内外的所有收入缴纳个人所得税；而未达到上述条件的则为非居民个人，仅就其来源于中国境内的所得缴税。</li>
</ol>
<h3>二、确定纳税人的意义</h3>
<ul>
<li>明确征纳双方的权利义务关系。</li>
<li>确保国家财政收入稳定增长。</li>
<li>促进社会公平正义，调节收入分配差距。</li>
</ul>
<h3>三、例题说明</h3>
<p><strong>例题1：</strong> 张某是中国公民，在北京工作并拥有住房。2023年他在国内获得工资薪金收入50万元人民币，并通过网络平台出售自制视频教程额外赚取了20万元人民币。同时，他还持有美国某公司的股票分红所得1万美元。根据我国现行税法，请问张某是否需要对这三项收入全部申报个人所得税？为什么？</p>
<p><strong>解析：</strong> 根据题目描述，张某属于中国居民个人。因此，他不仅需要对其在中国境内获得的工资薪金收入50万元及网络平台销售收入20万元申报个人所得税，还需将境外（美国）股票分红所得1万美元折算成人民币后也纳入当年综合所得范围计算个税。这是因为居民个人需对其全球范围内的一切所得履行纳税义务。</p>
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